三费是(shi)哪三费（民诉三费是哪三费）

各(ge)位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天(tian)我们讲的知识点是：职(zhi)工福利费、工会经费、职(zhi)工教育经费的扣除标(biao)准。

大家都知道，每个月企业都有不少的费用支出，有(you)些费用支出后是可以(yi)在企业所得税税前扣(kou)除掉的，并不需要缴纳税(shui)费，这其中就包括了职工福利(li)费、工会经费、职工教(jiao)育经费。因为都和职工(gong)有关，所以经常我们都把它称之为(wei)职工“三费”。

1. 问题一：职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣(kou)除标准是什么？

(1)企业发生的职工福利费(fei)支出，不超过工资薪金(jin)总额14%的部分，准(zhun)予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪(xin)金总额2%com的部分，准予扣(kou)除。

(3)除国务(wu)院财政、主管部门另有规定外，企业发生的职工教育(yu)经费支出，企业发生的职工(gong)教育经费支出，不超过工资薪金总额(e)2.5%的部分，准予扣除;超过部(bu)分，准予在以后纳税年度结转扣除。（现行规定是8%）

另(ling)外，对于软件生产企业，核力(li)发电企业、航空企(qi)业还有一些特殊的规定，大家记忆可以参照下图。

2. 问题二：职工教育(yu)经费的税前扣除比(bi)例是2.5%还是8%的(de)比例?

这一点，其(qi)实很多人也很迷糊的，这是因(yin)为我们的政策变化太多了的缘故。

（1）一律适用2.5%比(bi)例的阶段

2.5%这个比例是在《中华人民共和国 法实施条例(li)》规定的比例。法实(shi)施条例 第四十二条(tiao)规定“除国务院财政、主管部门另有规(gui)定外，企业发生的职工(gong)教育经费支出，不超过工资薪金总(zong)额2.5%的部分(fen)，准予扣除;超过部分，准予在(zai)以后纳税年度结转扣除。”

（2）2.5%、8%比例同时存在的(de)阶段

对于职工教育经费的(de)税前扣除比例，近些年财政部、国家税(shui)务总局相继出台了优惠政(zheng)策。财税〔2017〕79号 财政部、税务总局(ju)、商务部、科技部、国家发展改革(ge)委关于将技术先进型服务企业所得税(shui)政策推广至全国实施的通知(zhi):“自2017年1月1日起，在全国范围内实行以(yi)下企业所得税优惠政策:

经认定(ding)的技术先进型服务企业发生的职工教育(yu)经费支出，不超过工资薪金总(zong)额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超(chao)过部分，准予在以后纳税年(nian)度结转扣除。”

也(ye)就是说在2017年1月1日至2017年12月31日期间，技术先进(jin)型服务企业的职工教育经费不超过工(gong)资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超(chao)过部分，准予在以后纳税年度结转扣除(chu)。

（3）一律适用8%比例的阶段

在2018年5月7日，财政部 税务总局发布(bu)了《关于企业职工教育经费(fei)税前扣除政策的通(tong)知 财税〔2018〕51号》。文件中规定“企业发(fa)生的职工教育经费支出，不(bu)超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所(suo)得税应纳税所得额时扣除;超(chao)过部分，准予在以后纳税年度(du)结转扣除。”该通(tong)知是从2018年1月1日起(qi)执行的。

也就是(shi)说从2018年1月1日至今，所有的企业，无论是否是经认定的技术先进型服务(wu)企业，职工教育经费一律是(shi)在不超过工资薪金总额8%的部分，准予在(zai)计算应纳税所得(de)额时扣除。

所以，考试，我们(men)一定认准了8%的比例，除非政策有变。

3. 问题(ti)三：职工福利包括有哪些？

在实操中，长期以来(lai)，许多企业认为，在职工工资总额14%范围内列支福利费(fei)是留给企业的自主权，因为，有很多福利支出，我可以说(shuo)，给职工的，而且是现金发放，发(fa)了就发了，哪来的票据。

这个我们还是要实(shi)事求是的哈。别以(yi)为税务部门不查，别怀侥幸心理。

一是必(bi)需要取得合法和(he)适当的报销凭据。企(qi)业务必要改变观念，凡是发生的从外部(bu)购进或由外部提供的(de)用于职工福利的支出，均应取得必(bi)要的发票和收据等合法凭(ping)据。因为我们碰到的很(hen)多税务稽查人员在纳税检(jian)查时，对即使在企业职工(gong)工资总额14%的范围(wei)内按实列支的职工福利(li)费，也是会仔细检查有无合法的列(lie)支票据的。

二是企业在(zai)其内部发生的职工福利费支出(chu)往往无法取得由外单位提(ti)供的合法发票或(huo)收据的，要主动说明。如企业以货(huo)币形式按标准发放职(zhi)工的各项补贴、救济费、安家费等。对于这部分福利性支出，不管是企业内(nei)部负责审核的人(ren)员面对税务稽查(cha)人员检查，应主动说明，提出支出的合(he)理性和真实性，否则(ze)就是损失。

关于范围，这里再给他(ta)们列出来对照。

(1)尚未实行分离办社(she)会职能的企业，其内设福利部门(men)所发生的设备、设施和人员费用，包括(kuo)职工食堂、职工浴室、理发室、医(yi)务所、托儿所、疗(liao)养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费(fei)用和福利部门工作(zuo)人员的工资薪金、社会(hui)保险(放心保)费、住房(fang)公积金、劳务费(fei)等。

(2)为职工卫生保健(jian)、生活、住房、交通等所发放(fang)的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公(gong)外地就医费用、未实(shi)行医疗统筹企业职工(gong)医疗费用、职工供养(yang)直系亲属医疗补贴、供(gong)暖费补贴、职工(gong)防暑降温费、职工困难(nan)补贴、救济费、职(zhi)工食堂经费补贴、职工交通(tong)补贴等。

(3)按照其他规定发生的其他(ta)职工福利费，包括丧葬补(bu)助费、抚恤费、安家费(fei)、探亲假路费等。企业按照财务制(zhi)度规定发生的福利费开支，与上述文件规定不一致的，应(ying)进行纳税调整。

（4）考试的计算套路(lu)

第一步：看题目工资(zi)、薪金是多少

第二步：按限额比例算(suan)出限额扣除数

第三步：看实际发生(sheng)额是多少

第四步：看实际发(fa)生额是大于还是小(xiao)于限额扣除数

第五步：超标按限额扣(kou)除，不超标按实际扣除

每天(tian)学习一点点，每天进步一点点。今天(tian)的讲课就讲到这里。

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